若不能阻止房東把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給租客，那這稅還該收嗎

文 | 陳城 特約作者 

 

2018年的最后一天，國家稅務(wù)總局推出的“個人所得稅”App正式上線。隨后幾天里，這一手機(jī)應(yīng)用登上眾多軟件商店的下載排行榜。隨著《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的正式實施，民眾紛紛通過“個人所得稅”App辦理個稅專項扣除，以期獲得更多的收入。

 

但是，問題隨之而來——國家規(guī)定，租房支出可以抵扣個稅，但你要這么做，意味著要簽正規(guī)合同，要開發(fā)票，這樣房東是需要繳稅的。這個稅，可不就會轉(zhuǎn)嫁給你嗎！有網(wǎng)友這么說了：抵扣100塊多交200元，這是考驗智商的時候了！

 

這個問題正困擾著廣大租客。所以這兩天，一篇題為《房東跟租客說：你要是申報租房抵扣個稅，房子就不租給你了！》的文章，因擊中眾多租房人群的痛點而火爆朋友圈。到底是不是這么回事呢？

 

首先可以確定的是，申報房租抵扣個稅，房東的成本會增加 

 

一個很多人都知曉的事實是，在過往，租房市場上的稅收流失問題是稅務(wù)部門的老大難問題。這是因為在實際的租賃關(guān)系中，由于租客多是不需要開發(fā)票的個人，房東的房租收入往往被模糊掉，未能按照稅法的規(guī)定來納稅。稅務(wù)部門面對這一塊的稅收流失，是很難投入人力物力去稽查核實的，因為體量實在巨大。

 

現(xiàn)在，如果租客都使用“個人所得稅”App填報個稅抵扣，使得房東的租金收入被公開告知給稅務(wù)部門，這等于說房東群體必須開始誠實納稅了。

 

不妨來做個計算。對于房東而言，若租房交易上報稅務(wù)部門，主要是三種稅，增值稅，房產(chǎn)稅，所得稅。據(jù)每日經(jīng)濟(jì)新聞報道，目前個人出租房產(chǎn)的名義稅率是：增值稅1.5%，個人所得稅10%，房產(chǎn)稅4%，加起來達(dá)到15.5%，這是個相當(dāng)高的理論稅率。若租客每月房租為2000元，則房東為此要交的稅就達(dá)到310元，一年下來就是3720元。

 

當(dāng)然，實踐中為了征收到這筆錢，往往被核定或簡易征收辦法替代。比如2016年起廣州的規(guī)定是：個人出租住宅房屋月租金月收入從2000元到30000元的，稅費(fèi)綜合征收率為6％。這樣每月交稅為120元，一年下來1440元。但如果稅金開始普遍能征收了，恐怕這種優(yōu)惠也不見得有了。

 

俗話說的好，蚊子肉也是肉，即便稅率只有6%，那也是錢，以前不用交，現(xiàn)在要交，肯定會痛。如果租客真要選擇申報，那房東們的首選毫無疑問是，把稅金轉(zhuǎn)嫁給租客。

 

在一個賣方市場，這筆稅金毫無疑問會轉(zhuǎn)嫁到租客頭上 

 

那么，房東們的如意算盤打不打得響呢？答案是，轉(zhuǎn)嫁太容易了。

 

近些年，隨著城市之間人才流動密切，越來越多的人涌入北上廣深等一線城市或者周邊發(fā)達(dá)城市。據(jù)國家衛(wèi)健委發(fā)布的《中國流動人口發(fā)展報告2018》數(shù)據(jù)顯示，2017年，我國年流動人口達(dá)到2.44億。從城市群流動人口的發(fā)展趨勢來看，長期居留流動人口上升，以珠三角、長三角、京津冀、長江中游和成渝城市群為代表的五大城市群仍將是仍將是未來流動人口的主要聚集地。這就意味著，這一群體的房屋租賃需求將是海量級的。就在去年，租金的快速上漲已經(jīng)成為一個讓人頭痛的社會問題。

 

這意味著，目前的租房市場，是被房東和中介把持的賣方市場，并非租戶可以隨意選擇、比價、“用腳說話”的買方市場。既然是賣方市場，那稅金就很容易轉(zhuǎn)嫁，這是經(jīng)濟(jì)學(xué)原理決定的。

 

在這一背景下，回到那篇熱文就可以發(fā)現(xiàn)，“不租給你”的情況是完全有可能發(fā)生的。而即便房東答應(yīng)讓你申報，那每月的120元或310元稅金，也會加到你的房租上。你不肯？肯的人多的是。有本事你去租個便宜點的。

 

那申報抵扣能節(jié)省多少錢呢？我們也可以做個計算。按照官方公布的專項扣除明細(xì)表填報說明，最高扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（無論租金高低）。如果你工資夠高，比如月薪30000，抵扣那部分的邊際稅率落在20%區(qū)間，你每月可以節(jié)省300元（但月薪30000的你肯定不會租2000租金的房子）。如果月薪只有8000，抵扣那部分的邊際稅率落在3%區(qū)間，那你每月節(jié)省的只有45元。遠(yuǎn)遠(yuǎn)夠不上轉(zhuǎn)嫁的稅金的。

 

所以，說要不要申報是“考驗智商”的時候，并非虛言。

 

房東要交的稅金以所得稅為主，是不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)嫁給租客的 

 

從國家的角度來說，租房交易應(yīng)當(dāng)納稅既然本來就是法定義務(wù)，稅務(wù)人員也一直在想辦法征收，自然是樂見個稅新政下，有盡量多的租客進(jìn)行申報，讓本就應(yīng)該繳納的稅金順利被征收，這也有利于租房市場的管理。

 

但是，現(xiàn)狀擺在那了。如果申報，就要漲租金，很可能劃不來。這就陷入了一種無解的癥結(jié)了。政策的本意是減輕民眾負(fù)擔(dān)，但實際上反而是增加民眾負(fù)擔(dān)。在政策恒定的環(huán)境內(nèi)，為了保證自身的利益不受損害，只能上演弱肉強(qiáng)食的生存法則。也就是說，在房東占據(jù)主導(dǎo)地位的租房市場，房客必須承擔(dān)房租之外額外產(chǎn)生的稅金。

 

尤其是對在北上廣深租房的人群而言，他們通常都是年輕的“漂”一族，尚處于事業(yè)起步階段，實際上并沒有過多的精力和時間，來處理租房問題。若和房東談判失敗，需要重新找房子、搬家，會占用租客大量的時間。租客最終可能迫于無奈，按房東要求行事。

 

這就有點像黃宗羲定律：歷史上的稅費(fèi)改革不止一次，但每次稅費(fèi)改革后，由于當(dāng)時社會政治環(huán)境的局限性，農(nóng)民負(fù)擔(dān)在下降一段時間后又漲到一個比改革前更高的水平。明清思想家黃宗羲稱之為“積累莫返之害”。房客正因為稅費(fèi)改革，可能造成新的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

 

如何解決這一問題？或許當(dāng)確立一個思路，那就是無法確保不被轉(zhuǎn)嫁的稅賦，應(yīng)當(dāng)暫停征收，或降低稅率——房屋租賃的三種主要稅負(fù)中，1.5%的增值稅是間接稅，轉(zhuǎn)嫁給租客沒什么問題，但4%的房產(chǎn)稅和10%的個人所得稅，都是直接稅。所謂直接稅，從稅收原理來看，本意就是讓該納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，不可被轉(zhuǎn)嫁的。

 

然而由于目前國內(nèi)很多納稅方式、納稅行為等都不符合稅收原理，各種經(jīng)濟(jì)行為的手續(xù)不正規(guī)，才使得本應(yīng)屬于直接稅的稅種有變相成為間接稅的嫌疑。最典型的就是房屋買賣，明明好幾種都是對賣家征的稅，但長期以來都被轉(zhuǎn)嫁給買家了。完全違背直接稅的本意。

 

這就像是住房租賃市場的租房中介費(fèi)。本質(zhì)上，租客為買方，中介為商品市場，房東為賣方，房東所出租房屋即為賣方商品。按照市場規(guī)律，買方有權(quán)挑選商品，而賣方為了集中在商品市場展示，自然需要繳納一筆費(fèi)用以保證商品能盡快賣出。但現(xiàn)實確變成了，租客選房還需要替房東向中介繳納中介費(fèi)，從而實現(xiàn)房東的成本轉(zhuǎn)移。

 

因而，政策制定者，若依舊持有為民減輕負(fù)擔(dān)的初衷，該考慮這些環(huán)節(jié)存在的種種問題，不要讓減稅政策再次驗證“黃宗羲定律”。

 

當(dāng)然，應(yīng)對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的問題并非那么容易。但既然人們對現(xiàn)狀充滿了疑惑，議論紛紛，完全可以考慮采取臨時的簡易措施——大幅度降低租房的稅費(fèi)綜合征收率。人們也就不會為申報房租抵扣個稅而舉棋不定了。